Dobbeltbeskatning 2024 |
Har man som person eller firma indkomst optjent i
udlandet er det af stor betydning at undgå beskatning af denne i begge
lande. For at undgå dette har Danmark indgået en række overenskomster
med fremmede lande der fordeler beskatningsretten, og hvorledes landet
der ikke har suveræn beskatningsret skal lempe i sin nationale skat. Se
mere om dobbeltbeskatning i
LV 2024-1. Det er således af stor betydning, at kildestaten respekterer overenskomstens fordeling af beskatningsretten og gennemfører en eventuel beskatning korrekt. Specielt når Danmark skal lempe efter matching credit-princippet er det af stor betydning at vide hvor meget kildelandet ville kunne have beskattet med såfremt der ikke har været særlige nationale skattebegunstigelser. Hvis der ikke findes en dobbeltbeskatningsoverenskomst med kildelandet kan man opnå lempelse i den danske skat efter ligningslovens § 33 og § 33 A.
Fastlæggelse af beskatningsret og lempelsesform
Som det første skal man i overenskomsten udfinde
hvilket land der alene har beskatningsretten eller om begge lande kan
beskatte indkomsten. Dette kan formuleres på forskellig vis, men i
modeloverenskomsten formuleres det med "kan beskattes" og "kan kun
beskattes". Førstnævnte formulering indebærer, at begge lande kan
beskatte indkomsten, medens sidstnævnte formulering betyder, at enten
bopælslandet eller kildelandet alene kan beskatte indkomsten. Se
eksempler herpå i overenkomsten med Tyskland.
Art. 6, stk. 1 => både Danmark og Tyskland kan
beskatte indkomsten
Art. 10, stk. 1 => Danmark har alene
beskatningsretten
Art. 19, stk. 2 => Tyskland har alene
beskatningsretten
Når Danmark alene har beskatningsretten skal Danmark
ikke lempe i den danske skat. Hvis Tyskland derimod også må beskatte
indkomsten eller alene har beskatningsretten er Danmark forpligtet til
at lempe i sin skat. En variant af sidstnævnte er den såkaldte
subsidiære beskatningsret. Se nærmere herom i afsnit D.D.1.2 i LV 2024-1. Et eksempel er Art. 26 i den nordiske
dobbeltbeskatningsoverenskomst.
Hvordan dobbeltbeskatning undgås når begge lande kan
beskatte indkomsten eller når Tyskland alene har beskatningsretten er
fastlagt i Art. 24. I stk. 2 litra a), litra aa) og litra b) fastslås
det, at hovedprincippet er creditlempelse. Når Tyskland derimod alene
har beskatningsretten skal der lempes efter exemptionprincippet jf.
litra f).
Det skal bemærkes, at hver enkelt indkomsttype lempes
for sig. Det har speciel betydning når der lempes efter
creditprincippet, idet f.eks. betalte skatter for bestyrelseshonorar
ikke kan "anvendes" til lempelse for udbytter.
Beregning af lempelse
Selve beregningen af lempelsen i den danske skat sker
for hver enkelt indkomstskat. Det betyder, at der skal beregnes lempelse
i følgende skatter:
- Bundskat
Dette indebærer, at progressionen i den danske
skatteberegning fastholdes. |
Juridisk litteratur
Ved klik på følgende links får du adgang til litteratur der omhandler international beskatning og dobbeltbeskatning:
Kunstig intelligens
Noget af det første man kan gøre - hvis man har yderligere spørgsmål - kan være at spørge den kunstige intelligens der tilbydes i Bing AI:
Eksempelvis kan du søge som følger:
Dobbeltbeskatning Tyskland
Eksperthjælp
Undertiden får du kun helt eller delvist svar på dit spørgsmål, ligesom Bing AI også kan opfordre til professionel bistand. Derfor finder du nedenfor en række professionelle rådgivere der specielt har kompetencer indenfor international beskatning og dobbeltbeskatning:
Postnr. |
Virksomhed |
Arbejdsområder |
3000 |
International skatteret |
|
7400 |
International skatteret |
|
8000 |
International skatteret |
Er du interesseret i at blive optaget på listen under Eksperthjælp skriv venligst til: post@lovsamlingen.dk